Birçok şirket imha sürecinde gereğinden fazla KDV ödüyor. Üstelik bunu çoğu zaman fark etmiyor. Sebebi basittir: oran değişikliği ile stok giriş tarihi birbirine karışır. Bu yazı farkın nereden doğduğunu ve nasıl kapanacağını anlatır.
Zayi malın KDV’si nereye gider?
KDV Genel Uygulama Tebliği III/C-2.4 konuya açık bir sınır çizer. Tebliğe göre “stoklarında mevcut olan ancak kullanım süresi geçen veya kullanılamayacak durumda olan malların iktisabı dolayısıyla yüklenilen KDV’nin indirim konusu yapılamayacağı” açıktır. Dolayısıyla daha önce indirdiğiniz KDV’yi geri vermeniz gerekir. Bunu imha tarihini kapsayan dönemin beyannamesine yazarsınız. Satırın adı da bellidir: “İlave Edilecek KDV”. Konunun kanun tarafını KDV Kanunu 30/c — zayi olan mallarda KDV sayfamız anlatır. 2026/Mart döneminden bu yana bu tutarı 1 No.lu KDV Beyannamesinin Diğer İşlemler tablosunda 507 kodlu satıra girersiniz. Bu idare görüşüdür; Danıştay’ın usulüne uygun imhada farklı düşündüğü bir kararı da vardır. İki görüşü imha edilen malın KDV’si makalemizde karşılaştırdık.
2023’teki oran değişikliği ne yaptı?
7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 2007/13033 sayılı BKK’yı değiştirdi. Karar 7 Temmuz 2023 tarihli ve 32241 sayılı Resmî Gazetede çıktı. Ardından %8 oranı %10’a, %18 oranı ise %20’ye yükseldi. Uygulama 10 Temmuz 2023’te başladı. Şirketler de muhasebe programlarındaki oranları hemen yeniledi. Böylece satış tarafı güncel orana geçti.
Fark tam olarak nerede doğuyor?
10 Temmuz 2023 sonrasında gördüğümüz imha listeleri aynı kalıbı tekrarladı. Listeler ürünleri güncel oranla, yani %10 ve %20 ile hesaplıyordu. Oysa o ürünlerin çoğu stoğa çok daha önce girdi. Program satış oranını değiştirdiği için maliyet bedeli de yeni orandan çıkar. Böylece KDV’yi %2 fazla hesaplarsınız. Kısacası hata oranda değil, tarihtedir.
Örnek: 20 milyonluk listede 400 bin TL fark
A Şirketi 30 Eylül 2023’te bir imha listesi hazırladı. Liste 20.000.000,00 TL tutarında miadı geçmiş ürün içerir. Ürünlerin tamamı 10 Temmuz 2023 öncesinde stoğa girdi. Şimdi iki oranı yan yana koyalım.
| Açıklama | Tutar |
| İmha edilecek ürün maliyet tutarı | 20.000.000,00 |
| 10 Temmuz 2023 Öncesi KDV Oranı %18 | 3.600.000,00 |
| 10 Temmuz 2023 Sonrası KDV Oranı %20 | 4.000.000,00 |
| Ödenecek KDV Farkı | 400.000,00 |
Aradaki fark 400.000,00 TL’dir. Yani şirket bu tutarı gereksiz yere öder. Üstelik bunu tek bir liste doğurur.
Bu farkı nasıl kapatırsınız?
Çözüm listenin kendisindedir. Öncelikle imha listesine ürünün stoğa giriş tarihini de ekleyin. Ardından 10 Temmuz 2023 öncesi giren ürünlerde eski oranı kullanın. Sonrasında giren ürünlerde ise güncel oranı uygulayın. Böylece hesap gerçek maliyetle eşleşir. Nitekim bu yöntem fazla ödemeyi baştan keser.
Listeyi çoktan yanlış oranla hazırladıysanız yol kapanmış değildir. Öncelikle yüklenilen KDV’yi doğru oranlarla yeniden hesaplayın. Ardından durumu anlatan bir dilekçeyle ilgili vergi dairesine bilgi verin. Özellikle yıl sonu imhalarında bu adım işe yarar.
Bunun rakamla karşılığı nedir?
İmha danışmanlığı verdiğimiz şirketler bu farkı yakaladı. Yalnız 10 Temmuz 2023 sonrası karar kapsamında toplam 5.000.000,00 TL daha az KDV ödediler. Ayrıca diğer hizmetlerimizle birlikte bu tutarın on katından fazla maliyet avantajı sağladık.
Sonuç olarak imha, güncel mevzuatı takip eden bir ekip işidir. Zira avantaj ancak doğru dönemde ve doğru oranla doğar. Finansman kaynaklarına erişim giderek zorlaşıyor. Dolayısıyla likiditeyi etkin kullanmak her zamankinden değerlidir. Vergi tarafının bütününü VUK 278 ve 7103 sayılı Kanun sayfamızda bulabilirsiniz. Süreci birlikte kurmak isterseniz talep formumuzu doldurun.
Bu makale Medikal News’te 6 Aralık 2023 tarihinde yayımlandı.
İmha Sürecinizi Planlayalım
Vergi avantajı takvimi ve imha süreciniz hakkında ücretsiz danışmanlık alın.
