İşlemleri Doğru Zamanlayarak 12,55 Milyon TL Üzerinden
2,2 Milyon TL Vergi Avantajı Yaratın

İşlemlerinizi Eylül Ayında Tamamlayarak, Vergi Avantajından 164 Gün Erken Yararlanmanın Mümkün Olduğunu Biliyor muydunuz?

Bu makalemizde, 26 Ekim 2021 tarihli Resmî Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren 7338 sayılı Kanun ile geçici vergi mükellefleri için dördüncü geçici vergi beyannamesinin kaldırılması ve geçici vergi dönemlerinin üçer aylık dönemler olarak yeniden tanımlanması ele alınmıştır. Değişiklikler ise 2022 yılı vergilendirme dönemlerinden itibaren yürürlüğe girmiştir. İlk dokuz aya ilişkin olarak üç geçici vergi beyannamesi verilecek, dördüncü geçici vergi beyannamesi ise verilmeyecektir. Vergi mükellefleri açısından bu durumun avantajları olduğu gibi dezavantajları da vardır.

İmha ve geri dönüşüm işlemlerini Eylül 2025’te tamamlayan kurumlar vergi avantajından 17 Kasım 2025 tarihinde yararlanırken, işlemlerini Ekim 2025 ve sonrasında tamamlayan kurumlar vergi avantajından ancak 30 Nisan 2026 tarihinde yararlanabilecektir. Aradaki fark 164 gündür.

Konumuzu bir örnek olayı ele alarak anlatmanın daha açıklayıcı olduğunu düşünmekteyiz. Bir kurumun işlemlerini Eylül ayında veya Eylül Ayından Sonra tamamlaması durumunda karşılaşacağı vergisel avantaj ve dezavantajı aynı mali verileri kullanarak şu şekilde gösterebiliriz.

Yukardaki örnekte görüldüğü gibi Eylül ayında işlemlerini tamamlamasında gerçekleştiren kurumlar, 2.200.000-TL vergi avantajından 164 gün daha erken faydalanmış oluyor. Bu tutar, kurumun nakit akışına ve yıllık bütçesine önemli bir katkı sağlayacaktır.

Finansman kaynaklarına erişimin giderek zorlaştığı bu günlerde, sürecin doğru yönetilmesiyle birlikte yaratılacak ilave kaynağın, başka ödemelerin finansmanında kullanılması veya 164 günlük vadeli bir hesapta değerlendirilmesiyle kurumlara önemli bir avantaj sağlanması mümkündür. Tabloda da net bir şekilde görüldüğü gibi kurumların imha ve geri dönüşüm işlemlerini Eylül ayında tamamlaması finansman kaynaklarının etkin kullanımı açısından büyük önem arz etmektedir.

İmha ve geri dönüşümü yapılan ürünlere ait daha önce indirim konusu yapılan KDV’nin hangi oranlar ve maliyetler üzerinden indirim hesaplarından ne zaman çıkartılarak ne zaman beyan edileceği ve imha edilen ürünlerin maliyet bedellerinin hangi dönemde gider olarak dikkate alınacağı büyük önem taşır. KDV Genel Uygulama Tebliği gereği imha edilen ürünlere ait yüklenilen ve daha önce indirim konusu yapılan KDV, imha tarihini kapsayan vergilendirme dönemine ait 1 No.lu KDV Beyannamesinde ilave edilerek indirim hesaplarından çıkarılır; 2026/Mart döneminden itibaren bu tutar Diğer İşlemler tablosundaki 507 kodlu “Zayi Olan Mallara Ait Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV” satırıyla beyan edilir. 496 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği gereği ise imha edilen ürünlerin maliyet bedelleri (KDV dahil tutarları), takdir komisyonu kararının veya tutanağın şirkete tebliğ edildiği dönemde gider olarak dikkate alınır. Bu nedenle avantajın Eylül dönemine düşmesi için tutanağın ya da kararın da Eylül içinde tebliğ edilmesi gerekir.

İmha işleminin profesyonel bir ekip tarafından, kanunlara uygun şekilde yapılmaması durumunda bu avantajdan zamanında ve eksik yararlanma söz konusu olabilecektir. Bu işlemlerin yanlış zaman ve dönemde yapılması durumunda vergi ziyaı cezası, özel usulsüzlük cezası ve gecikme faizi ile karşılaşabilmesi de mümkündür.